Применение на практике законодательства о налогообложении контролируемых иностранных компаний

Законодательство о налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК) в различных вариантах реализовывается во многих, в основном развитых, странах, в том числе и во Франции, в которой налоговая система является очень сложной и разветвленной. На практике это обусловливает необходимость платить большое количество налогов по различным статьям. Уплата налогов во Франции является строго обязательной, обойти законы, регламентирующие налоговые выплаты, практически невозможно. Даже за частичное уклонение от уплаты налогов наступает серьезная ответственность перед законом Французской Республики. Это, несомненно, может рассматриваться как положительный пример эффективности государственной налоговой системы страны. Вместе с тем во Франции существует возможность для того, чтобы уменьшить налоговое бремя исключительно законными способами.

В данной стране есть несколько возможностей инвестировать свои активы. Самые экономически выгодные инвестиции следующие: 1) инвестиции в недвижимость, которая имеет стабильно высокую стоимость, особенно в курортных зонах по очевидным причинам; 2) инвестиции в бизнес, поскольку товары, произведенные во Франции, очень качественны и пользуются стабильно высоким спросом у покупателей по всему миру. Юридическое сопровождение покупки бизнеса во Франции гарантирует, что все будет оформлено правильно и законно, в том числе офшорная деятельность.

В настоящее время очень развита деятельность офшорных компаний [от англ. offshore – находящийся далеко от берега, за пределами страны]. Впервые с понятием «офшор» современный мир познакомился в середине XX века, когда учредители одной из фирм ушли от американских фискальных органов, зарегистрировавшись в стране, в которой исчисляются налоги по более низкой ставке. Офшор – это фирма, зарегистрированная иностранными гражданами в государстве с благоприятным налоговым климатом, не ведущая активной деятельности в этой стране. С юридической точки зрения в этом нет ничего противозаконного, поэтому офшорными зонами активно пользуются во всем мире.

По доступным данным, около десяти процентов всех средств в мире сконцентрированы в именно в таких зонах, которые расположены преимущественно в небольших странах с теплым климатом, не имеющих ресурсов для развития собственной экономики. В частности, это Каймановы острова, Бермуды и Кипр, где единственным средством для привлечения иностранного капитала и является офшорный бизнес.

Офшоры истинные и ложные

Совсем недавно сделалось прозрачным большое количество офшоров, после того как западные СМИ раскрыли утечку информации о конфиденциальных документах юридической компании в Панаме Mossack Fonseca & Cо. Документы о выводах в панамские офшоры средств, которые связаны с именами мировых политиков, неформально назвали «Панамагейт», или «Панамский архив». Однако, несмотря на этот случай, в распоряжении капиталовладельцев до сих пор имеется множество способов оставаться нерезидентами Российской Федерации и скрывать собственные активы.

Резидент (resident) (налоговый) – физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, постоянное проживание в данной стране в течение 183 календарных дней (в течение последних 12 месяцев), а, соответственно, нерезидент (non-resident) – это юридическое, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, находящееся на территории Российской Федерации, физическое лицо, проживающее за пределами Российской Федерации более 183 дней.

В России законодательство о налогообложении КИК стало реализовываться относительно недавно. С целью запрета российским гражданам использовать зарубежные юрисдикции для сокрытия доходов по инициативе Президента РФ был принят Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ (ред. от 15.02.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» – так называемый Закон о деофшоризации.

По итогам 2016 года владельцы контролируемых иностранных компаний впервые должны отчитаться о суммах дохода и заплатить налоги в России (ставка юридических лиц равняется 20%, физических – 13%). Для российской власти оказывается важным то, чтобы прибыль, полученная от российских активов, оставалась в стране. В случае если прибыль все же выведена за рубеж, заплатить налог все равно необходимо (в качестве иллюстрации данного положения в декабре 2013 года в послании Федеральному собранию Российской Федерации В.В. Путин заявил, что доходы компаний, которые зарегистрированы в офшорах, должны облагаться налогами по российскому законодательству: «Хотите в офшорах – пожалуйста, но деньги сюда»).

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям: организация не признается налоговым резидентом РФ; контролирующими лицами организации являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Многие бизнесмены вследствие действия Закон о деофшоризации предпочли стать нерезидентами своей страны. Однако и для резидентов, которые не хотят признаваться во владении КИК, юристы быстро нашли белые пятна в законодательстве.

Рекомендуемые статьи по теме

• Как обходят требования Закона о деофшоризации в России